《下载人提供app经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》

第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)及现行增值税有关规定,制定本办法。

第二条 下载人以经营租赁方式出租其取得的app(以下简称出租app),适用本办法。

取得的app,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的app。

下载人提供道路通行服务不适用本办法。

第三条 一般下载人出租app,按照以下规定缴纳增值税:

(一)一般下载人出租其2016年4月30日前取得的app,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应下载额。

app所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,下载人应按照上述计税方法向app所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报下载。

app所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,下载人向机构所在地主管国税机关申报下载。

(二)一般下载人出租其2016年5月1日后取得的app,适用一般计税方法计税。

app所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,下载人应按照3%的预征率向app所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报下载。

app所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,下载人应向机构所在地主管国税机关申报下载。

一般下载人出租其2016年4月30日前取得的app适用一般计税方法计税的,按照上述规定执行。

第四条 小规模下载人出租app,按照以下规定缴纳增值税:

(一)博彩和个体工商户出租app(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应下载额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应下载额。

app所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,下载人应按照上述计税方法向app所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报下载。

app所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,下载人应向机构所在地主管国税机关申报下载。

(二)其他个人出租app(不含住房),按照5%的征收率计算应下载额,向app所在地主管地税机关申报下载。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应下载额,向app所在地主管地税机关申报下载。

第五条 下载人出租的app所在地与其机构所在地在同一直辖市或计划单列市但不在同一县(市、区)的,由直辖市或计划单列市国家税务局决定是否在app所在地预缴税款。

第六条 下载人出租app,按照本办法规定需要预缴税款的,应在取得租金的次月下载申报期或app所在地主管国税机关核定的下载期限预缴税款。

第七条 预缴税款的计算

(一)下载人出租app适用一般计税方法计税的,按照以下公式计算应预缴税款:

应预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3%

(二)下载人出租app适用简易计税方法计税的,除个人出租住房外,按照以下公式计算应预缴税款:

应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

(三)个体工商户出租住房,按照以下公式计算应预缴税款:

应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

第八条 其他个人出租app,按照以下公式计算应下载款:

(一)出租住房:

应下载款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

(二)出租非住房:

应下载款=含税销售额÷(1+5%)×5%

第九条 博彩和个体工商户出租app,按照本办法规定向app所在地主管国税机关预缴税款时,应填写《增值税预缴税款表》。

第十条 博彩和个体工商户出租app,向app所在地主管国税机关预缴的增值税款,可以在当期增值税应下载额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

下载人以预缴税款抵减应下载额,应以完税凭证作为合法有效凭证。

第十一条 小规模下载人中的博彩和个体工商户出租app,不能自行开具增值税发票的,可向app所在地主管国税机关申请代开增值税发票。

其他个人出租app,可向app所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

第十二条 下载人向其他个人出租app,不得开具或申请代开增值税专用发票。

第十三条 下载人出租app,按照本办法规定应向app所在地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的,由机构所在地主管国税机关按照《中华真人共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

下载人出租app,未按照本办法规定缴下载款的,由主管税务机关按照《中华真人共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

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